Rashodi poslovanja

- porezno dopustiv rashod poslovanja jesu i rashodi po osnovi uplaćenih premija dobrovoljnog mirovinskog osiguranja, koje poslodavac uplaćuje u korist zaposlenika, uz njegov pristanak, tuzemnom dobrovoljnom mirovinskom fondu koji je registriran u
skladu s propisima koji uređuju dobrovoljno mirovinsko osiguranje, a na koje se ne plaća porez na dohodak (do 500,00 kn mjesečno/6.000,00 kn godišnje)

- rashodima poreznog razdoblja ne smatraju se rashodi koji nisu u svezi s obavljanjem djelatnosti poreznog obveznika niti su posljedica obavljanja djelatnosti;

Povećanje porezne osnovice

-za manjkove na imovini iznad visine utvrđene odlukom HGK-a odnosno HOK-a, u smislu propisa o PDV-u, po kojoj osnovi se ne plaća porez na dohodak

-za rashode utvrđene u postupku nadzora s pripadajućim PDV-om, porezom na dohodak, prirezom porezu na dohodak, te obveznim doprinosima koji su nastali u svezi skrivenih isplata dobiti, te izuzimanja dioničara, članova društva i fizičkih osoba
koje obavljaju samostalnu djelatnost od koje se plaća porez na dobit, te s njima povezanim osobama;

Porezno priznata darovanja

Plaćanje troškova za zdravstvene potrebe fizičkih osoba (operativne zahvate, liječenja, nabavu lijekova i ortopedskih pomagala) rješavanje kojih nije plaćeno osnovnim, dopunskim, dodatnim i privatnim zdravstvenim osiguranjem niti na teret sredstava fizičke osobe, a pod uvjetom da je darovanje odnosno plaćanje troškova obavljeno na žiro račun primatelja dara ili zdravstvene ustanove te na
temelju vjerodostojnih isprava;

Predujmljivanje dobiti

Ako je tijekom poreznog razdoblja dioničaru, članu društva i fizičkoj osobi koja obavlja samostalnu djelatnost od koje se plaća porez na dobit, isplaćen predujam dividende ili udjela u dobiti, a istekom tog poreznog razdoblja ostvarena dobit nije dostatna za pokriće takvog predujma ili isti nije podmiren do dana podnošenja prijave poreza na dobit, tada se razlika koja je ostala nepodmirena, smatra primitkom
koji se oporezuje u skladu sa Zakonom o porezu na dohodak.

Porezno dopustiva rezerviranja

Rezerviranja za neiskorištene godišnje odmore sukladno računovodstvenim propisima (obvezno se ukidaju u sljedećem poreznom razdoblju).

Amortizacija

- dugotrajna materijalna imovina - stvari i prava čiji je pojedinačni trošak nabave veći od 3.500,00 kn bez PDV-a (do sada: 2.000,00 kn) i vijek trajanja duži od godinu dana
- ne priznaju se rashodi amortizacije za imovinu kojom se ne obavlja djelatnost
- ako su u dugotrajnoj imovini poduzetnika evidentirana plovila, zrakoplovi, apartmani i kuće za odmor, amortizacija takve imovine priznaje se kao porezno dopustiv rashod pod uvjetima:

- da je porezni obveznik registriran za djelatnost iznajmljivanja i prijevoza plovilima i zrakoplovima, odnosno za djelatnost iznajmljivanja apartmana i kuća za odmor,
- da po osnovi korištenja plovila i zrakoplova ostvaruje u poreznom razdoblju prihod najmanje u visini od 7% nabavne vrijednosti takve imovine,
- da po osnovi korištenja apartmana i kuće za odmor ostvaruje u poreznom razdoblju prihod najmanje u visini od 5% nabavne vrijednosti takve imovine
- poduzetnik koji u poreznom razdoblju ne ispuni navedene uvjete dužan je za to porezno razdoblje uvećati poreznu osnovicu za rashod amortizacije takve imovine, te za sve pripadajuće troškove nastale u svezi s korištenjem;
- ako je navedena imovina u prethodnim poreznim razdobljima amortizirana, priznaju se troškovi vezani uz korištenje te imovine samo ako u poreznom razdoblju poduzetnik ispunjava propisane uvjete za korištenje te imovine;
- ako porezni obveznik ne ispunjava u poreznom razdoblju propisane uvjete (ostvarivanje prihoda korištenjem te imovine) istom se uvećava porezna osnovica za sve pripadajuće troškove koji su nastali u svezi s korištenjem takve imovine;
- ako se navedena imovina koristi temeljem poslovnog najma (operativni leasing), porezno se priznaju troškovi najma takve imovine, te troškovi nastali po osnovi korištenja iste imovine, pod uvjetom da je u poreznom razdoblju po osnovi korištenja takve imovine poduzetnik ostvario prihod najmanje u visini troškova najma; ako porezni obveznik ne ispuni u poreznom razdoblju navedeni uvjet, uvećava se porezna osnovica za trošak najma takve imovine i pripadajuće troškove nastale po osnovi korištenja takve imovine.

Poslovni odnosi između povezanih osoba

Primjena odredbi o transfernim cijenama i kamatama, koje su propisane za povezana društva rezidente i nerezidente, proširuje se i na povezane osobe rezidente ako jedna od povezanih osoba:
- ima povlašteni porezni status, odnosno plaća porez na dobit po stopama koje su niže od propisane stope ili je oslobođena od plaćanja poreza na dobit (poslovanje na PPDS-u, slobodne zone, poticaji ulaganja) ili
- ima u poreznom razdoblju pravo na prijenos poreznog gubitka iz prethodnih poreznih razdoblja.

Prijenos poreznog gubitka u slučaju statusnih promjena

Ako se prenosi pravo za nadoknadu gubitka pri spajanjima, pripajanjima i podjelama na pravne sljednike tijekom poreznog razdoblja, pravo na prijenos gubitka počinje teći u razdoblju u kojemu je pravni sljednik stekao pravo na prijenos gubitka.

Pravni slijednik gubi pravo na prijenos poreznog gubitka:
- ako pravni prednik već dva porezna razdoblja prije statusne promjene ne obavlja djelatnosti, ili
- ako tijekom dva porezna razdoblja od nastanka statusne promjene bitno promijeni djelatnost pravnog prednika,
- za iznos iskorištenog poreznog gubitka pravni slijednik je dužan uvećati poreznu osnovicu u poreznom razdoblju u kojem je prestalo pravo na prijenos poreznog gubitka,
- navedeno se primjenjuje i slučaju kada se u poreznom razdoblju struktura vlasništva poreznog obveznika promijeni za više od 50% u odnosu na strukturu vlasništva na početku poreznog razdoblja, a ne primjenjuju se za pravnog slijednika koji bitno promijeni djelatnost zbog očuvanja radnih mjesta ili sanacije poslovanja.

Porez na dobit po odbitku

I nadalje se plaća po stopi od 15% na usluge propisane čl. 31. Zakona o porezu na dobit, koje tuzemna društva plaćaju ino-pravnim osobama.

Novost je da se plaća po stopi od 20% na sve vrste usluga koje su plaćene osobama koje imaju sjedište ili mjesto stvarne uprave odnosno nadzora poslovanja u državama, osim država članica Europske unije, u kojima je opća ili prosječna nominalna stopa
oporezivanja dobiti niža od 12,5%. Popis država donosi ministar financija i isti se objavljuje na internetskim stranicama Ministarstva financija i Porezne uprave RH.

Predavanje PD obrasca

Porezni obveznik, koji je prema računovodstvenim propisima razvrstan u velike i srednje poduzetnike, obvezno podnosi prijavu poreza na dobit elektroničkim putem.